Как в 1С 8.3 отражается покупка права аренды земельного участка?

Comments

• Добрый день. Укажите, пожалуйста, полное название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А найти справку о названии и релизе конфигурации в своей программе вам поможет это наглядное пособие.
• 1С:Предприятие 8.3 (8.3.6.2152) 
  Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 (3.0.42.46)
• Добрый ден!
  Взято из К+
  
  Как отражается в учете организации приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости (объекта производственного назначения для собственных нужд)?
  Плата за приобретение права на заключение договора субаренды недвижимости равна 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.) и перечислена арендатору в месяце получения такого права. Договор субаренды заключен в апреле сроком на 10 лет и в этом же месяце поданы документы на государственную регистрацию договора.
  Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка учитываются равномерно в течение пяти лет. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
  
  Гражданско-правовые отношения
  Арендатор земельного участка (за исключением резидентов особых экономических зон - арендаторов земельных участков) имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия арендодателя при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные Земельным кодексом РФ (п. 6 ст. 22 ЗК РФ, п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ) <1>.
  Договор субаренды земельного участка, заключенный на срок менее чем один год, не подлежит государственной регистрации. В рассматриваемой ситуации договор субаренды земельного участка заключен сроком на 10 лет и такой договор подлежит государственной регистрации (п. п. 1, 2 ст. 26 ЗК РФ, п. 2 ст. 609 ГК РФ, см. также Письмо Минэкономразвития России от 06.09.2011 N Д23-3784).
  Заметим, что при приобретении права на заключение договора субаренды недвижимости, по сути, между арендатором и субарендатором заключается договор купли-продажи этого права (ст. 421 ГК РФ).
  Государственная пошлина
  За государственную регистрацию договора субаренды уплачивается государственная пошлина в размере 22 000 руб. (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).
  С заявлением о государственной регистрации договора субаренды земельного участка может обратиться одна из сторон договора субаренды (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"). В рассматриваемой ситуации такой стороной является субарендатор.
  Налог на добавленную стоимость (НДС)
  Сумму НДС, предъявленную в составе платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, организация может принять к вычету после принятия на учет расходов на приобретение этого права при наличии счета-фактуры контрагента, поскольку недвижимость предназначена для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
  О том, в каком периоде можно принять к вычету "входной" НДС, см. Практическое пособие по НДС.
  Бухгалтерский учет
  В рассматриваемой ситуации организация заключила договор субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости. В этом случае плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка в бухгалтерском учете организации-субарендатора относится к фактическим затратам, связанным со строительством. Такие затраты отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 1.2, 2.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
  Также на счете 08, субсчет 08-3, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" учитывается государственная пошлина за регистрацию договора субаренды земельного участка <2>.
  Налог на прибыль организаций
  Расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном ст. 264.1 НК РФ, в зависимости от того, подлежит договор субаренды земельного участка государственной регистрации или нет.
  В рассматриваемой ситуации договор субаренды подлежит государственной регистрации. В этом случае расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по выбору субарендатора одним из способов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ и предусмотренных учетной политикой субарендатора для целей налогообложения (п. п. 2, 4, абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/749) <3>.
  Расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка признаются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию договора субаренды (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, Письма Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8198, от 13.10.2008 N 03-03-06/2/142, УФНС России по г. Москве от 10.07.2008 N 20-12/065288, см. также Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2011 N КА-А40/6393-11 по делу N А40-132596/10-129-394).
  В рассматриваемой ситуации расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, согласно учетной политике организации, для целей налогообложения прибыли признаются равномерно в течение пяти лет. Следовательно, ежемесячно начиная с апреля при определении налоговой базы по налогу на прибыль признаются расходы в размере 15 000 руб. ((1 062 000 руб. - 162 000 руб.) / 5 лет / 12 мес.).
  При применении в налоговом учете кассового метода расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). В рассматриваемой ситуации оплата за приобретенное право на заключение договора субаренды перечислена арендатору в месяце получения права. Следовательно, при кассовом методе, как и при применении метода начисления, расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка учитываются для целей налогообложения прибыли ежемесячно, начиная с апреля в размере 15 000 руб.
  Что касается государственной пошлины за регистрацию договора субаренды, то она признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления пошлина признается на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), при кассовом методе - на дату уплаты (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
  Применение ПБУ 18/02
  Как сказано выше, расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка в данном случае признаются в налоговом учете в одних отчетных периодах - с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию договора субаренды равномерно (как при кассовом методе признания доходов и расходов, так и при методе начисления). При формировании бухгалтерской прибыли (убытка) указанные расходы учитываются в других отчетных периодах - с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия построенного объекта недвижимости к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (по мере начисления амортизации по этому объекту). Следовательно, в периодах признания расходов на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка для целей налогообложения прибыли до начала начисления амортизации по построенному объекту недвижимости в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
  Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (Инструкция по применению Плана счетов).
  Также НВР возникает в сумме государственной пошлины, в результате чего признается и соответствующее этой разнице ОНО.
  Уменьшение (погашение) данных НВР и ОНО имеет место в периодах, когда расход на приобретение права на заключение договора субаренды, признаваемый в бухгалтерском учете (по мере начисления амортизации по объекту основных средств), превышает аналогичный расход, признаваемый в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). Уменьшение (погашение) ОНО отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 <4>.
  Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
  К балансовому счету 68:
  68-гп "Расчеты по государственной пошлине";
  68-НДС "Расчеты по НДС";
  68-пр "Расчеты по налогу на прибыль организаций".
  
  

  ---

  <1> Заметим что, если организация берет в субаренду земельный участок у организации, заключившей ранее договор аренды земельного участка из земель, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, то для заключения договора субаренды проведения конкурса или аукциона не требуется (п. 16 ч. 1 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции").
  <2> В данной схеме операции по строительству объекта недвижимости, принятию его к учету и начислению по нему амортизации не рассматриваются.
  <3> Если договор субаренды земельного участка не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с момента вступления в силу договора субаренды равномерно в течение срока действия этого договора субаренды (абз. 2 п. 4 ст. 264.1 НК РФ, см. также консультацию советника государственной гражданской службы РФ 2 класса К.В. Анатолити от 18.01.2008).
  <4> В данной схеме бухгалтерские записи, связанные с погашением возникших ОНО, не приводятся.
  <5> Аналогичная запись приводится и в последующие месяцы до момента начала признания расходов на приобретение права на заключение договора субаренды в бухгалтерском учете через амортизационные отчисления построенного объекта недвижимости.
  
  Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Уплачена государственная пошлина за регистрацию договора субаренды земельного участка 68-гп 51 22 000 Выписка банка по расчетному счету
  
  Плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка включена в фактические затраты, связанные со строительством (1 062 000 - 162 000) Д 08-3  К 76 900 000 Договор субаренды
  
  Государственная пошлина за регистрацию договора субаренды земельного участка включена в фактические затраты, связанные со строительством 08-3 68-гп 22 000 Расписка в принятии документов на государственную регистрацию договора Отражена сумма НДС, предъявленная в составе платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка 19 76 162 000 Счет-фактура Принята к вычету предъявленная сумма НДС 68-НДС 19 162 000 Счет-фактура Перечислена плата за приобретенное право на заключение договора субаренды земельного участка 76 51 1 062 000 Выписка банка по расчетному счету Отражено ОНО в части государственной пошлины (22 000 x 20%) 68-пр 77 4400 Бухгалтерская справка-расчет Отражено ОНО в части платы за приобретение права на заключение договора субаренды <5> (15 000 x 20%) 68-пр 77 3000 Бухгалтерская справка-расчет
  
  Н.А.Якимкина
  Консультационно-аналитический
  центр по бухгалтерскому учету
  и налогообложению
  02.10.2015
  
  Судя по этой консультации в 1ске вы на сумму права на заключение договора аренды вы должны ввести документ поступление услуг. А оплату провести банковской выпиской.